A munkáltatónak lehetősége van maximum 10 millió forint munkáltatói kölcsönt biztosítani a munkavállalónak adómentesen. Ez a hivatalosan munkáltatói lakáscélú támogatásának nevezett hitel lehet a piacinál kedvezőbb kamatozású, sőt, akár kamatmentes is, viszont csak lakáscélra vehető igénybe. Elmondjuk, mik a feltételek és mi az igénylés menete. 

Csak lakáscélra lehet igényelni

Fontos kitétel, hogy a munkáltatói kölcsönt kizárólag lakáscélra lehet folyósítani. Ilyen lehet:

• ingatlan vásárlás,
• ingatlan építés,
• bővítés,
• korszerűsítés,
• akadálymentesítés.

A munkáltatói kölcsön mellett lehet piaci alapú lakáshitelt is igényelni ugyanarra az ingatlanra.
 

Megszűnt a vissza nem térítendő támogatás

A korábban 5 éven belül legfeljebb 5 millió forint értékben igénybe vehető vissza nem térítendő adómentes lakáscélú támogatás lehetősége 2018-ban megszűnt.

Nem kötelező kamatot kérni a munkáltatónak

Sem törvény, sem rendelet nem írja elő, hogy a munkáltatónak kamatot kell szednie a munkáltatói kölcsön után. Ennélfogva a munkáltatói kölcsön kamata megegyezés kérdése a munkáltató és a munkavállaló között.

10 millió forint a felső határ

Személyi jövedelemadó-mentesen maximum 10 millió forint munkáltatói kölcsön folyósítható négy éven belül. Az e feletti rész adóköteles jövedelemnek számít, és a munkavállaló szja-t köteles fizetni utána.

A munkáltatói kölcsön folyósítása

A munkáltatói hitelt csak bankon vagy a Magyar Államkincstáron keresztül lehet folyósítani, és az összege nem lehet magasabb, mint a hitelcél ára. Ha ennél nagyobb összeget folyósít a munkáltató, a hitelcél ár feletti rész adóköteles jövedelemnek minősül. A Magyar Államkincstár által javasolt szerződésminta itt tölthető le.

A munkáltatói kölcsön adókötelezettsége

Az szja-törvény szerint (7. § (1) bekezdés c) pont) egy ilyen kölcsön után nem kell személyi jövedelemadót illetve egyéb járulékot fizetnie a munkavállalónak.

A munkáltatónak viszont keletkezik adókötelezettsége, ha a kölcsönre nem számít fel, 

1. legalább a jegybanki alapkamatnál 5 százalékponttal magasabb kamatot, vagy
2. legalább a szokásos piaci kamatot.

Ha nem teljesül egyik feltétel sem, a kifizetőnek (a munkáltatónak) a kamatkedvezmény mértékétől függően szja-t és szochót (szociális hozzájárulási adó) kell fizetnie. Az indoklás szerint a munkavállalónak a kamatkedvezményből jövedelme származik, mely adóköteles a munkáltató számára.

Hogyan kell kiszámítani az kamatkedvezményt?

A kamatkedvezmény a kamat azon a része, amennyivel a ténylegesen kifizetett kamat alacsonyabb a jegybanki alapkamat 5 százalékponttal növelt értékénél, illetve a szokásos piaci kamatnál.

Hogyan kell a adózni a kamatkedvezmény után?

A kamatkedvezmény adóköteles jövedelem, és munkáltató az 1,18-szorosa után köteles fizetni:

• 15% szja-t
• 17,5% szochót.

Így összességében 38,35%-os adó és járulékteher vonatkozik az kamatkedvezményre, melyet a munkáltatónak kell viselnie.

Mi számít szokásos piaci kamatnak egy kölcsön esetében?

Nincs pontosan meghatározva, ugyanakkor a munkáltatónak kell bizonyítani, hogy a szokásos piaci kamat alacsonyabb a jegybanki alapkamat 5 százalékponttal növelt értékénél.

Mi történik ha munkahelyet váltunk?

A munkáltatói kölcsönt továbbra is fizetni kell a szerződésben meghatározott feltételek szerint.

A munkáltatói hitel elengedése

Dönthet úgy a munkáltató, hogy véglegesen elengedi a munkáltatói kölcsönt. Ebben az esetben nem növekszik a  társasági adó alap mértéke, viszont a munkavállaló számára a kölcsön munkaviszonyból származó jövedelemnek számít, és ezáltal szja fizetési kötelezettsége illetve és egyéb járulék fizetési kötelezettsége keletkezik.

Munkabérelőleg

A munkáltatói kölcsön nem azonos a munkabérelőleggel. A munkabérelőleg feltételei:

• legfeljebb hathavi visszafizetési kötelezettség,
• nem haladja meg a folyósításkor aktuális minimálbér ötszörösét.

A munkabérelőleg adómentes a munkavállaló számára, és ha teljesül a fenti két feltétel, nem kell kamatkedvezményt sem számolni, így a munkáltató számára is adó- és járulékmentesség biztosított. Ugyanakkor elveszik a kamatkedvezmény, ha a munkáltató a munkabérelőleg teljes visszafizetése előtt újabb munkabérelőleget folyósít.

Gyakori kérdések

Lehet szabad felhasználású munkáltatói kölcsönt is igényelni?

Nem lehet. A munkáltatói kölcsönt kizárólag lakáscélra lehet igényelni, a korábbi szabad felhasználású hitel megszűnt. Szabad felhasználásra érdemes személyi kölcsönt igényelni.

Lehet egyszerre munkáltatói kölcsönt és munkabérelőleget igényelni?

Igen, nincs erre vonatkozó tiltás. A kétfajta kölcsönre más-más szabályozás vonatkozik és a cikkben megadott összeghatárokig mindkét kölcsön adómentes.

Kötelező munkáltatói kölcsönt adni a munkáltatónak?

Nem. A munkáltatói kölcsön a munkavállaló és a munkáltató közötti megegyezés kérdése, és a törvényben megszabott keretek között adómentes.

Beleszámít a munkáltatói kölcsön a JTM-be?

Igen, a jövedelemarányos törlesztési mutatóba minden felvett hitel, így a munkáltatói kölcsön is beleszámít.

Rákerülhetek a KHR-listára, ha nem fizetem a munkáltatói hitelt?

Igen. A munkáltatói kölcsön ugyanolyan banki kölcsönnek számít, mint például egy hagyományos jelzáloghitel. Ha nem fizetjük, azonos feltételekkel lehet felkerülni a KHR-listára.

Mi a munkavállalói kölcsön?

A munkáltatói kölcsönt szokták így is hívni.